|
Zadania opracowano na podstawie M. Remlein „Sprawozdanie finansowe jednostek gospodarczych”, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Poznaniu”
.
......................................................................................................................
Aktywa
|
Wartość
|
Pasywa
|
Wartość
|
A
|
Aktywa trwałe
|
|
A.
|
Kapitał własny
|
|
I.
|
Wartości niematerialne i prawne
|
|
I
|
Kapitał podstawowy
|
|
II.
|
Rzeczowe aktywa trwałe
|
|
II
|
Kapitał zapasowy
|
|
III
|
Należności długoterminowe
|
|
III
|
Kapitał z aktualizacji wyceny
|
|
IV
|
Inwestycje długoterminowe
|
|
IV
|
Pozostałe kapitały rezerwowe
|
|
V
|
Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe
|
|
V
|
Zysk (strata) z lat ubiegłych
|
|
B.
|
Aktywa obrotowe
|
|
VI
|
Zysk (strata) netto roku obrotowego
|
|
I.
|
Zapasy
|
|
VII
|
Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego
|
|
II.
|
Należności krótkoterminowe
|
|
B.
|
Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania
|
|
III
|
Inwestycje krótkoterminowe
|
|
I.
|
Rezerwy na zobowiązania
|
|
IV
|
Krótkotermiowe rozliczenia międzyokresowe
|
|
II
|
Zobowiązania długoterminowe
|
|
C
| Należne wpłaty na kapitał (fundusz) podstawowy |
|
III
|
Zobowiązania krótkoterminowe
|
|
D
|
Udziały (akcje) własne
|
|
IV
|
Rozliczenia międzyokresowe
|
|
|
Razem aktywa
|
|
| Razem pasywa |
|
........................................ .......................................
Zadanie 1(Bilans)
Na dzień bilansowy jednostka gospodarcza „Jeleń” posiadała następujące składniki inwestycji krótkoterminowych:
-
100 akcji spółki „X” nabytych po 48 zł/akcję,
-
200 udziałów w spółce zależnej Y nabytych po 75 zł za udział,
-
3.000 w kasie,
-
40.000 na bieżącym rachunku bankowym,
-
5.000 euro na bieżącym rachunku walutowym (wartość po kursach historycznych zastosowanych do wyceny operacji na rachunku 20.000),
-
udzielona spółce zależnej pożyczka 6.000 zł,
-
weksle obce o wartości 7.000 zł i terminie wykupu 2 miesiące,
-
lokata miesięczna 8.000 zł założona na dzień bilansowy,
-
sztabka złota nabyta za 9.000 zł.
Dodatkowe informacje ważne na dzień bilansowy:
- średni kurs NBP dla euro wynosił 4,20 PLN/EUR,
- notowania spółki „X” wyniosły 37,00 zł/akcję,
- naliczono odsetki od pożyczki w wysokości 200 zł,
- wartość godziwa udziałów w spółce zależnej Y nie zmieniła się,
- w wyniku spadku cen złota wartość sztabki spadła o 500 zł.
Sporządzić fragment bilansu w zakresie „Inwestycji krótkoterminowych”
Rozwiązanie:
-
Lp.
|
Nazwa pozycji bilansowej
|
Kwota
|
III
|
Inwestycje krótkoterminowe
|
|
1
|
Krótkoterminowe aktywa finansowe
|
|
a
|
W jednostkach powiązanych
|
|
-
|
Udziały lub akcje
|
|
-
|
Inne papiery wartościowe
|
|
-
|
Udzielone pożyczki
|
|
-
|
Inne krótkoterminowe aktywa finansowe
|
|
b
|
W pozostałych jednostkach
|
|
-
|
Udziały lub akcje
|
|
-
|
Inne papiery wartościowe
|
|
-
|
Udzielone pożyczki
|
|
-
|
Inne krótkoterminowe aktywa finansowe
|
|
c
|
Środki pieniężne i inne aktywa pieniężne
|
|
-
|
Środki pieniężne w kasie i na rachunkach
|
|
-
|
Inne środki pieniężne
|
|
-
|
Inne aktywa pieniężne
|
|
2
|
Inne inwestycje krótkoterminowe
|
|
Zadanie 2 (Bilans)
Jednostka gospodarcza „Bawół” wykazuje na dzień bilansowy następujące składniki zobowiązań:
-
zadłużenie na karcie kredytowej 17.000,
-
kredyt w rachunku bieżącym 32.000,
-
zaległe wynagrodzenie pracowników 15.000 zł,
-
spłacany regularnie (wraz z odsetkami) 6-letni kredyt inwestycyjny zaciągnięty na 2 lata wcześniej w kwocie 504.000 zł (równe raty kapitałowe),
-
wpłacone przez dostawców zaliczki na dostawy towarów 12.000 zł,
-
weksle własne o wartości 13.000 zł do wykupu w kolejnym roku obrotowym,
-
przeterminowane (ale nieprzedawnione) długi wobec niepowiązanych dostawców w kwocie 48.000 zł wraz z odsetkami za zwłokę,
-
wyemitowane 2 lata wcześniej obligacje 3-letnie o wartości 100.000 zł,
-
należne wypłaty dywidendy dla udziałowców 25.000 zł,
-
zobowiązania wobec ZUS na kwotę 11.000 zł,
-
zakładowy fundusz świadczeń socjalnych w kwocie 30.000 zł,
-
zobowiązania z tytułu zakupu środka trwałego 3.000 zł o terminie płatności 90 dni,
-
długoterminowe zobowiązania z tytułu leasingu finansowego 27.000 zł, w tym część krótkoterminowa 7.000 zł,
-
krótkoterminowe zobowiązania z tytułu leasingu operacyjnego 4.000 zł.
Lp
|
Pozycja
|
Kwota
|
B
|
Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania
|
|
II.
|
Zobowiązania długoterminowe
|
|
1.
|
Wobec jednostek powiązanych
|
|
2.
|
Wobec pozostałych jednostek
|
|
a)
|
Kredyty i pożyczki
|
|
b)
|
Z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
|
|
c)
|
Inne zobowiązania finansowe
|
|
d)
|
Inne
|
|
III.
|
Zobowiązania krótkoterminowe
|
|
1.
|
Wobec jednostek powiązanych
|
|
a)
|
Z tytułu dostaw i usług o okresie wymagalności:
|
|
-
|
Do 12 miesięcy
|
|
-
|
Powyżej 12 miesięcy
|
|
b)
|
Inne
|
|
2.
|
Wobec pozostałych jednostek
|
|
a)
|
Kredyty i pożyczki
|
|
b)
|
Z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
|
|
c)
|
Inne zobowiązania finansowe
|
|
d)
|
Z tytułu dostaw i usług o okresie wymagalności:
|
|
-
|
Do 12 miesięcy
|
|
-
|
Powyżej 12 miesięcy
|
|
e)
|
Zaliczki otrzymane na dostawy
|
|
f)
|
Zobowiązania wekslowe
|
|
g)
|
Z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń
|
|
h)
|
Z tytułu wynagrodzeń
|
|
i)
|
Inne
|
|
3.
|
Fundusze specjalne
|
|
Zadanie 3 (rachunek zysków i strat)
W tabeli zawarto informację o przychodach i kosztach w jednostce gospodarczej w danym okresie sprawozdawczym. Na podstawie przedstawionych danych należy sporządzić rachunek zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym i porównawczym.
Lp.
|
Pozycja
|
Kwota/Obroty Wn
|
|
Koszty w układzie rodzajowym
|
|
1
|
Amortyzacja
|
468.330
|
2
|
Zużycie materiałów i energii
|
6.511.060
|
3
|
Usługi obce
|
4.782.795
|
4
|
Podatki i opłaty
|
40.200
|
5
|
Wynagrodzenia
|
3.376.800
|
6
|
Świadczenia na rzecz pracowników
|
675.360
|
7
|
Pozostałe koszty
|
1.645.989
|
|
Koszty w układzie funcjonalno-kalkulacyjnym
|
|
8
|
Koszty działalności podstawowej
|
11.921.681
|
9
|
Koszty handlowe
|
845.808
|
10
|
Koszty wydziałowe
|
2.391.397
|
11
|
Koszty sprzedaży
|
478.279
|
12
|
Koszty zarządu
|
1.434.838
|
|
Pozostałe koszty i przychody
|
|
13
|
Sprzedaż produktów i usług
|
16.656.500
|
14
|
Koszt własny sprzedanych produktów i usług
|
14.324.590
|
15
|
Sprzedaż towarów
|
8.836.800
|
16
|
Wartość sprzedanych towarów
|
6.936.888
|
17
|
Sprzedaż materiałów
|
47.250
|
18
|
Wartość sprzedanych materiałów
|
40.162
|
19
|
Przychody finansowe:
|
68.082
|
20
|
- uzyskane z dywidend i udziałów w zyskach
|
4.200
|
21
|
---w tym od jednostek zależnych i stowarzyszonych
|
4.200
|
22
|
- uzyskanych odsetek
|
29.708
|
23
|
- zyski ze zbycia papierów wartościowych
|
26.320
|
24
|
- z tytułu różnic kursowych
|
3.003
|
25
|
- pozostałe przychody finansowe
|
651
|
26
|
Koszty finansowe
|
43.491
|
26
|
- z tytułu aktualizacji wartości długoterminowych aktywów finansowych
|
7.000
|
27
|
- zapłaconych i naliczonych odsetek
|
1.379
|
28
|
- straty ze zbycia papierów wartościowych i innych inwestycji krótkoterminowych
|
20.580
|
29
|
- z tytułu różnic kursowych
|
13.720
|
30
|
- pozostałe koszty finansowe
|
812
|
31
|
Pozostałe przychody operacyjne
|
50.187
|
32
|
- przychody z tytułu otrzymania drogą darowizny składników aktywów
|
1.750
|
33
|
- zyski ze zbycia środków trwałych
|
41.262
|
34
|
- przychody z działalności obiektów socjalnych
|
5.243
|
35
|
- inne pozostałe przychody operacyjne
|
1.932
|
36
|
Pozostałe koszty operacyjne
|
61.019
|
37
|
- straty ze zbycia środków trwałych
|
37.996
|
38
|
- inne zmniejszenia majątku trwałego
|
2.450
|
39
|
- inne koszty utrzymania obiektów socjalnych
|
15.372
|
40
|
- inne pozostałe koszty operacyjne
|
5.201
|
41
|
Otrzymane odszkodowanie z zakładu ubezpieczeń
|
12.320
|
42
|
Wartość materiałów zniszczonych z powodu pożaru
|
15.015
|
43
|
Obroty wewnętrzne (Ma)
|
171.500
|
44
|
Koszt własny obrotów wewnętrznych
|
171.500
|
45
|
Wartość podatku dochodowego do zapłaty
|
524.800
|
Rachunek zysków i strat w wersji kalkulacyjnej
Lp
|
Pozycja
|
Kwota
|
A
|
Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów, w tym:
|
|
-
|
od jednostek powiązanych
|
|
I
|
Przychody netto ze sprzedaży produktów
|
|
II
|
Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów
|
|
B
|
Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów, w tym:
|
|
-
|
jednostkom powiązanym
|
|
I
|
Koszt wytworzenia sprzedanych produktów
|
|
II
|
Wartość sprzedanych towarów i materiałów
|
|
C
|
Zysk (strata) brutto ze sprzedaży (A-B)
|
|
D
|
Koszty sprzedaży
|
|
E
|
Koszty ogólnego zarządu
|
|
F
|
Zysk (strata) ze sprzedaży (C-D-E)
|
|
G
|
Pozostałe przychody operacyjne
|
|
I
|
Zysk z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych
|
|
II
|
Dotacje
|
|
III
|
Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
|
|
IV
|
Inne przychody operacyjne
|
|
H
|
Pozostałe koszty operacyjne
|
|
I
|
Strata z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych
|
|
II
|
Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
|
|
III
|
Inne koszty operacyjne
|
|
I
|
Zysk (strata) z działalności operacyjnej (F+G-H)
|
|
J
|
Przychody finansowe
|
|
I
|
Dywidendy i udziały w zyskach, w tym:
|
|
a)
|
od jednostek powiązanych, w tym:
|
|
-
|
w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale
|
|
b)
|
od jednostek pozostałych, w tym:
|
|
-
|
w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale
|
|
II
|
Odsetki, w tym:
|
|
-
|
od jednostek powiązanych
|
|
III
|
Zysk z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym:
|
|
-
|
-w jednostkach powiązanych
|
|
IV
|
Aktualizacja wartości aktywów finansowych
|
|
V
|
Inne
|
|
K
|
Koszty finansowe
|
|
I
|
Odsetki, w tym:
|
|
-
|
dla jednostek powiązanych
|
|
II
|
Strata z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym:
|
|
-
|
w jednostkach powiązanych
|
|
III
|
Aktualizacja wartości aktywów finansowych
|
|
IV
|
Inne
|
|
L
|
Zysk (strata) brutto (I+J-K)
|
|
M
|
Podatek dochodowy
|
|
N
|
Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)
|
|
O
|
Zysk (strata) netto (L-M-N)
|
|
Rachunek zysków i strat w wersji porównawczej
Lp
|
Pozycja
|
Wartość
|
A
|
Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi, w tym:
|
|
-
|
od jednostek powiązanych
|
|
I
|
Przychody netto ze sprzedaży produktów
|
|
II
|
Zmiana stanu produktów (zwiększenie - wartość dodatnia, zmniejszenie - wartość ujemna)
|
|
III
|
Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki
|
|
IV
|
Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów
|
|
B
|
Koszty działalności operacyjnej
|
|
I
|
Amortyzacja
|
|
II
|
Zużycie materiałów i energii
|
|
III
|
Usługi obce
|
|
IV
|
Podatki i opłaty, w tym:
|
|
-
|
podatek akcyzowy
|
|
V
|
Wynagrodzenia
|
|
VI
|
Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, w tym:
|
|
-
|
Emerytalne
|
|
VII
|
Pozostałe koszty rodzajowe
|
|
VIII
|
Wartość sprzedanych towarów i materiałów
|
|
C
|
Zysk (strata) ze sprzedaży (A-B)
|
|
D
|
Pozostałe przychody operacyjne
|
|
I
|
Zysk z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych
|
|
II
|
Dotacje
|
|
III
|
Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
|
|
IV
|
Inne przychody operacyjne
|
|
E
|
Pozostałe koszty operacyjne
|
|
I
|
Strata z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych
|
|
II
|
Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
|
|
III
|
Inne koszty operacyjne
|
|
F
|
Zysk (strata) z działalności operacyjnej (C+D-E)
|
|
G
|
Przychody finansowe
|
|
I
|
Dywidendy i udziały w zyskach, w tym:
|
|
a)
|
od jednostek powiązanych, w tym:
|
|
-
|
- w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale
|
|
b)
|
od jednostek pozostałych, w tym:
|
|
-
|
w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale
|
|
II
|
Odsetki, w tym:
|
|
-
|
- od jednostek powiązanych
|
|
III
|
Zysk z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym:
|
|
-
|
- w jednostkach powiązanych
|
|
IV
|
Aktualizacja wartości aktywów finansowych
|
|
V
|
Inne
|
|
H
|
Koszty finansowe
|
|
I
|
Odsetki, w tym:
|
|
-
|
- dla jednostek powiązanych
|
|
II
|
Strata z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym:
|
|
-
|
w jednostkach powiązanych
|
|
III
|
Aktualizacja wartości aktywów finansowych
|
|
IV
|
Inne
|
|
I
|
Zysk (strata) brutto (F+G-H)
|
|
J
|
Podatek dochodowy
|
|
K
|
Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)
|
|
L
|
Zysk (strata) netto (I-J-K)
|
|
|
